Сүхбаатар аймгийн Эрүү, Иргэний хэргийн давж заалдах шатны шүүхийн Магадлал

Үйл явдал

Татвар төлөхөөс зайлсхийх гэмт хэргийн бүрэлдэхүүн, хохирлын хэмжээ болон субъектив талын шинж тогтоогдох эсэх тухай маргаан. Компанийн гүйцэтгэх захирал нь татварын өрөөс зайлсхийх зорилгоор бараа бүтээгдэхүүн худалдан авсан мэтээр хий бичилт хийж, татварын дүнг бууруулсан гэж буруутгагдсан баримттай.

Талуудын байр суурь

• Шүүгдэгч: Татварын дүнг бууруулах зорилгоор хуримтлагдсан баримтууд нь бодит үйл явдал бөгөөд татвар төлөхөөс зайлсхийх гэм буруугийн санаа, зорилгогүй байсан гэж үзэв.
• Прокурор: Шүүгдэгч нь хуурамч баримт ашиглан татвараа бууруулсан тул гэмт хэргийн бүрэлдэхүүн бүрдсэн бөгөөд анхан шатны шүүхийн цагаатгах тогтоолт үндэслэлгүй гэж үзэв.

Шатуудын шийдвэр

Анхан шатны шүүх хэргийг гэмт хэргийн шинжгүй гэж үзэн шүүгдэгчийг цагаатгасан. Давж заалдах шатны шүүх анхан шатны шүүхийн цагаатгах тогтоолыг хэвээр үлдээв. Учир нь татварын тайлангийн залруулга нь хуульд заасан хугацаанд хийгдсэн байсан тул татвар төлөхөөс зайлсхийх гэм буруугийн санаа (субъектив тал) нотлогдоогүй, мөн хий бичилт гэж үзсэн баримтын нийлбэр нь Эрүүгийн хууль 18.3-т заасан их хэмжээний татварын хохирлын хэмжээнд хүрэхгүй байгаа тул гэмт хэргийн шинжгүй гэж дүгнэв.

Хууль зүйн гол дүгнэлт

• Татвар төлөгч татварын тайлангаа дараагийн жил залруулж болно гэсэн зарчмын дагуу хууль ёсны журмын дагуу залруулга хийсэн бол энэ нь татвар төлөхөөс зайлсхийх гэм буруугийн санаатай үйлдлээр гэж үзэх үндэслэлгүй (Татварын ерөнхий хууль 31.1).
• Гэмт хэргийн хохирлын хэмжээ нь Эрүүгийн хууль 2.5-ын дагуу тогтоосон "их хэмжээний" болох тавин мянган нэгжтэй тэнцэх хэмжээнээс дээш байх ёстой тул тухайн хэргийн татварын дүнг тооцож үзэхэд гэмт хэргийн объект болох хохирлын хэмжээнд хүрээгүй байна (Эрүүгийн хууль 18.3, 2.5).
• Гэмт хэргийн бүрэлдэхүүнд субъектив талын шинж буюу гэм буруугийн санаа, зорилго нотлогдоогүй, мөн объектив талын шинж буюу хохирлын хэмжээ тогтоогдоогүй тул хэргийг гэмт хэргийн шинжгүй гэж үзнэ (Эрүүгийн хэрэг хянан шийдвэрлэх тухай хууль 34.19).