Увс аймгийн Эрүү, Иргэний хэргийн давж заалдах шатны шүүхийн Магадлал

Үйл явдал

Санхүүгийн баримт болон НӨАТ-ын падаан үйлдсэн нь татвар төлөхөөс зайлсхийх гэмт хэргийн шинж ханасан эсэх тухай маргаан үүсжээ. Шүүгдэгч нягтлан бодогч болон хамаарал бүхий компани нь санхүүгийн баримтыг хуурамчаар үйлдэн, түүнийг ашиглан татварын тайланг гаргаж, татвар төлөхөөс зайлсхийх зорилготойгоор цахим мэдээллийн санд хий бичилт хийсэн гэж буруутгагдсан байна.

Талуудын байр суурь

• Шүүгдэгч: Санхүүгийн баримт болон НӨАТ-ын падаан нь санхүүгийн баримт болон татварын падаан гэж тодорхойлогдсон тул санхүүгийн баримт хуурамчаар үйлдсэн гэх шинж ханаагүй гэж үзжээ.
• Прокурор: Шүүгдэгч болон компани нь санаатай нэгдэн бүлэглэж, санхүүгийн баримтыг хуурамчаар үйлдсэн, түүнийг ашиглан татварын тайланг гаргасан гэж үзэн яллажээ.

Шатуудын шийдвэр

Анхан шатны шүүх шүүгдэгч нарыг торгох ялаар шийтгэсэн бөгөөд давж заалдах шатны шүүх анхан шатны шийдвэрийг хэвээр үлдээв. Шүүх анхан шатны шийдвэрийг хэвээр үлдээсэн, учир нь татвар төлөх үүрэг бүхий этгээд нь татвар төлөхөөс зайлсхийх зорилготойгоор худалдан авалтын мэт санхүүгийн баримт болон НӨАТ-ын падаан үйлдсэн нь татварын төлөгч бус этгээдээс авсан мэтээр цахим системд шивүүлэн тайлагнаж буй нь татвар төлөхөөс зайлсхийх гэмт хэргийн шинжийг ханасан юм.

Хууль зүйн гол дүгнэлт

• Санхүүгийн баримт болон НӨАТ-ын падаан нь санхүүгийн баримтад хамаарч байдаг тул тэдгээрийг хуурамчаар үйлдсэн нь татварын тайланг гаргах үйлдэл нь татвар төлөхөөс зайлсхийх гэмт хэргийн шинжийг ханасан гэж дүгнэв (Аудитын тухай хууль 3.1.10, НӨАТ-ын тухай хууль 4.1.13).
• Татвар төлөхөөс зайлсхийх гэмт хэргийн шинж нь татварын хэмжээ "их хэмжээ"-д хүрээгүй байсан ч санхүүгийн баримт хуурамчаар үйлдсэн, түүнийг ашигласан гэмт хэргийн шинжийг үгүйсгэх үндэслэл болохгүй гэж үзжээ (Эрүүгийн хууль 18.3).
• Гэмт хэргийн шинж нэг удаагийн үйлдэл эсвэл үйлдэхгүй байдлаар хэд хэдэн гэмт хэргийн шинжийг нэг дор хамааруулах тохиолдол гарсан ч нэг гэмт хэргийн шинж нь нөгөөгөө үгүйсгэх үндэслэл болохгүй гэж дүгнэв (Эрүүгийн хууль 2.2.4).